Статья о том, как изменится прогрессивная ставка НДФЛ после изменений ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ и о том, как важно заниматься налоговым планированием.
Содержание
- Введение
- Налоговые ставки НДФЛ до изменений ФЗ №176
- Что такое налоговая база?
- Что такое налоговый вычет
- Новая шкала налогообложения с 2025 года
- Выводы
- Если вам нужна консультация юриста по налогам и налоговому планированию
Введение
12 июля 2024 года Президент РФ подписал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, которым внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ.
Основной новеллой закона для физических лиц — резидентов РФ является установление прогрессивной налоговой ставки в ином, нежели ранее размере.
В статье про налоговую реформу 2024-2025 мы разбирали причины изменений и историю развития НДФЛ в России. Рекомендуем прочитать для более глубокого понимания вопроса:
Статья «Налоговая реформа 2024-2025 — к чему и как готовиться?»
Налоговые ставки НДФЛ до изменений ФЗ №176
До вступления в силу положений ФЗ №176, которые касаются налогообложения физических лиц (1 января 2025 года) на территории РФ действуют следующие налоговые ставки:
- 13%, если сумма налоговых баз составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
- 15%, на сумму налоговых баз, превышающих 5 млн руб. Рассчитывается по формуле 650 000 рублей + 15% от суммы налоговых баз, превышающих 5 млн руб.
Разберем базовые понятия.
Что такое налоговая база?
Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она может уменьшаться на стоимость различных налоговых вычетов, предусмотренных соответствующими статьями НК РФ.
Основные виды налоговых вычетов можно разбить по следующим группам:
- социальные
- имущественные
- инвестиционные
- профессиональные
- стандартные
- а также вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе и убытков от операций с ценными бумагами и производственными финансовыми инструментами.
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет — это законный способ уменьшения налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ. Либо возможность возврата ранее уплаченного НДФЛ.
Право на налоговый вычет имеет каждый резидент РФ. Однако, лишь меньшинство на практике использовали это право при плоской шкале налогообложения.
Согласно статистике ФНС за 2022 год, налоговыми вычетами воспользовались всего 4,5 млн. граждан РФ.
При этом, доля резидентов РФ с высокими доходами, которым есть практический смысл управлять налоговой базой, стабильно составляет около 10% от общего числа населения.
Это минимум в 3 раза превышает число тех, кто в той или иной мере использовал право на налоговый вычет.
Новая шкала налогообложения с 2025 года
С 1 января 2025 начнет действовать новая прогрессивная шкала налогообложения:
- 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период менее или равна 2,4 млн руб.
- 312 000 руб. + 15 % суммы налоговых баз, превышающей 2,4 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период от 2,4 до 5 млн руб.
- 702 000 руб. + 18 % суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз, за налоговый период превышает 5 млн руб. и составляет не более 20 млн руб.
- 3 402 000 руб. + 20 % суммы налоговых баз, превышающей 20 млн руб. — если сумма налоговых баз, за налоговый период превышает 20 млн руб. и составляет не более 50 млн руб.
- 9 402 000 руб. + 22 % суммы налоговых баз, превышающей 50 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период превышает 50 млн руб.
В таблице мы разобрали, как изменится налог в реальных цифрах:
| Сумма налоговых баз, руб. | Текущий размер НДФЛ (расчёт по максимальной величине, руб.) | Размер НДФЛ при прогрессивной налоговой ставке (расчёт по максимальной величине), руб. |
| до 2,4 млн | 312 000 | 312 000 |
| от 2,4 млн до 5 млн | 650 000 | 702 000 |
| от 5 млн до 20 млн | 2 900 000 | 3 402 000 |
| от 20 млн до 50 млн | 7 400 000 | 9 402 000 |
| от 50 млн и выше (на примере 100 млн) | 15 000 000 | 20 402 000 |
Выводы
Как можно увидеть, существенные изменения по ставке НДФЛ коснутся категорий резидентов РФ с доходом выше 5 млн руб. в год. Тем не менее, даже граждан с доходом до 5 млн также коснутся изменения.
Фактически, мы вступаем в новую эру налогообложения физических лиц, которая уже несколько десятилетий не использовалась на территории РФ.
Фискальные органы на текущий момент обладают несравнимо более качественными способами контроля за доходами и расходами граждан. Они не позволят, как думают некоторые, уйти в серую зону.
Платить налоги придётся всем резидентам РФ, кто так или иначе участвует в гражданском обороте на территории нашей страны.
Если не уделять внимание налоговому планированию и не использовать предоставленные законом возможности, придется платить больше.
Если вам нужна консультация юриста по налогам и налоговому планированию
В компании Итербиум есть квалифицированные налоговые юристы и экономисты.
Мы поможем правильно и законно использовать налоговое планирование тем гражданам, которые не хотят «уходить в тень» и нарушать закон.
Для связи пишите нам в чат оборатной связи на сайте или на электронную почту firma@iterbium.ru или звоните по телефону +7 (499) 113-13-98.
Работаем онлайн!
Если вы находитесь в другом городе — это не проблема. В компании всё организовано для того, чтобы вы могли получать высококлассную юридическую помощь по налогам онлайн. Подробнее о наших услугах здесь.
Автор: Михаил Новицкий, юрист, руководитель практики налогового и финансового права компании Итербиум