Содержание
- Как все начиналось
- Хотели как лучше, а получилось…
- Контроль усилился, а тревога работодателей нет
- Ответственность для работодателей за самозанятых
- Про усиление контроля и Межведомственные комиссии субъектов
- Перечень информации об организациях и ИП, которую с 2024 года ФНС передает в целях контроля
- Как могут возбудить дело об административном правонарушении?
- Про увеличение проверок и штрафов за самозанятых к 2025 году?
- Чем может помочь Итербиум
- Ответы на популярные вопросы
Как все начиналось — важное для понимания сути изменений
Понятие «самозанятый» ввели в России в конце 2018 года. Оно закреплено ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Цель введения НПД – легализация доходов физических лиц, которые получают доход от какой-либо деятельности (трудовой или предпринимательской) и официально не платят налоги.
Согласно исследованию РАНХИГС от 2019 г., доля такого населения в РФ составляла около 16-17 млн. человек. Все эти люди находились в тени и не контролировались со стороны ФНС России.
За 6 лет, которые прошли с запуска эксперимента, число самозанятых приблизилось к 10 млн.человек. Их стало почти в 2,5 раза больше, чем ИП. И далеко не потому, что у нас в стране такое большое количество предпринимателей с доходом до 2,4 млн. рублей.
Хотели как лучше, а получилось…
Главная причина другая. Многие работодатели сочли перспективным вместо заключения трудовых договоров с работником заключать договоры с самозанятыми.
8 июля 2024 сервис «Работа ру» опубликовал исследование. По их данным, 39% компаний в РФ регулярно или периодически используют труд самозанятых. Наем в качестве самозанятых IT специалистов, дизайнеров и копирайтеров составляет около 30%.
Несмотря на то, что форму взаимодействия организаций с самозанятыми разрешили, ФНС России озаботилось смежным вопросом. Компании начали использовать положения закона с целью минимизации налогообложения.
С одной стороны, государство получило небольшое увеличение фискальных доходов от тех, кто стал платить 4% или 6% от дохода, а ранее не платил ничего.
С другой стороны, государство потерпело убытки, так как сократилось число работников, которые платили 13% с дохода. И за которых организации осуществляли отчисления в фонды в размере 30% от выплат физическому лицу.
Контроль усилился, а тревога работодателей нет — почему?
В 2021 году ФНС запустила скоринговую систему. Данная система в режиме реального времени определяет подмену трудовых отношений. Это сделали для контроля за ситуацией в отношении схем налоговой оптимизации с использованием самозанятых.
Несмотря на внедрение новой скоринговой системы, количество штрафов в отношении работодателей было незначительным. Не были отшлифованы правовые механизмы, которые позволили бы привлекать к ответственности работодателей в массовом порядке. То есть соразмерно массовости явления.
Поэтому многие работодатели не слишком углублялись и углубляются в вопрос оформления отношений с самозанятым.
Ответственность для работодателей за нелегальных самозанятых
Административная ответственность: ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ — заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между СМЗ и работодателем. Штраф для ИП — от 5 000 руб. до 10 000 руб., а для ЮЛ — от 50 000 руб. до 100 000 руб.
Налоговая ответственность:
- Доначисление НДФЛ и страховых взносов;
- Ст. 122 НК РФ: Неуплата или неполная уплата сумм налога. Штраф до 20% от неуплаченной суммы налога (до 40% за умышленное совершение деяния);
- Ст. 119 НК РФ: Непредставление налоговой декларации. Штраф 5% не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Оговорка: не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей;
- Ст. 126 НК РФ: Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ. Штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Важно понимать, что совокупный размер ответственности по этим статьям будет рассчитан в отношении каждого самозанятого, с которым ведется нелегальное сотрудничество.
Про усиление контроля — созданы Межведомственные комиссии субъектов
Для взаимодействия между органами исполнительной власти законодатель создал Межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости. Сделали это в том числе для того, чтобы информация из скоринговой системы ФНС надлежащим образом обрабатывалась.
И это еще не всё. Для того, чтобы Межведомственные комиссии могли четко исполнять свои обязанности по обработке полученных от ФНС данных, был издан Приказ Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40Н.
Приказ №40Н утверждает перечень сведений и информации которые ФНС обязана передавать в Межведомственные комиссии субъектов. А также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости (Роструд).
Перечень информации, которую с 2024 года ФНС передает в целях контроля
Перечень информации в отношении каждой организаций и ИП раскрыли весьма подробно в Приказе №40Н. ФНС передает в целях контроля, в том числе, следующие сведения:
- О фактах (признаках) нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок;
- Об организациях (ИП), которые взаимодействуют более, чем с 10 СМЗ, среднемесячный доход которых превышает 20 тысяч рублей. При этом, средняя продолжительность работы СМЗ с указанными организациями и ИП составляет более 3 месяцев;
- Об организациях (ИП), где отклонение среднемесячной суммы оплаты труда более 35% от среднего значения регионального показателя;
- Об организациях (ИП), использующих контрольно-кассовую технику.
Как могут возбудить дело об административном правонарушении?
После того, как Межведомственная комиссия обработала данные, она вправе направлять их в органы государственного контроля. В случае трудовых отношений – это Федеральная инспекция труда в соответствующем субъекте РФ.
Цель передачи сведений по ИП и организациям:
«проведение мероприятий государственного контроля (надзора), муниципального контроля, профилактических мероприятий в целях противодействия нелегальной занятости».
Ну, а Федеральная инспекция труда, в соответствии со статьей 356 ТК РФ вправе:
- Осуществлять в соответствии с законодательством Российской Федерации производство по делам об административных правонарушениях;
- Направлять в органы государственной власти информацию о фактах нарушений. А также действиях (бездействии) или злоупотреблениях, которые не подпадают под действие трудового законодательства и иных НПА, содержащих нормы трудового права».
Количество проверок и штрафов за самозанятых увеличится в 2025 году?
Следовательно, проведение мероприятий контрольных мероприятий со стороны трудовой инспекции может привести к непрогнозируемым последствиям. Например, если организация не слишком внимательно относилась к различным аспектам своей деятельности.
Фактически, к 2024 году государство создало и продолжает совершенствовать работающий механизм по контролю за работой самозанятых в организациях и ИП.
Это особенно актуально для ИТ-отрасли, где традиционно используется труд самозанятых фрилансеров.
Чем могут помочь в работе с самозанятыми юристы компании Итербиум?
Важно понимать, что риск штрафов и других санкций существуют только в случае, если организация не уделяет работе с самозанятыми должного внимания. Есть ряд законодательно разрешенных способов взаимодействия с самозанятыми, при соблюдении которых организация сможет избежать возросших за рисков.
- Если в организации или ИП уже используется труд самозанятых, целесообразно провести юридический аудит взаимоотношений организации с самозанятыми. А также юридический аудит трудовых отношений в организации в принципе. В рамках проверки мы выявим и поможем минимизировать все риски, связанные с использованием труда самозанятых.
- Если организация или ИП планирует привлекать самозанятых, мы можем провести работу по правильному оформлению с ними взаимоотношений с подготовкой всех необходимых документов.
- Если организация получила требование от ФНС по предоставлению информации и документов. Или требования по предоставлению пояснений. Или требование о явке в налоговый орган. Во всех случаях юристы компании Итербиум окажут всю необходимую юридическую поддержку, включая составление квалифицированного ответа на требования налоговой.
- Если организации или ИП просто нужна консультация по своей ситуации, связанной со взаимоотношениями с самозанятыми и их последствиями, наши юристы вас проконсультируют.
Ответы на популярные вопросы
По каким критериям ФНС определяет, что самозанятый исполняет трудовую функцию?
ФНС России разъяснила эти критерии в Письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».
Моя организация работает с сервисами по самозанятым. Мы перечисляем на сервис деньги, они берут комиссию и помогают в оформлении документов. Есть ли у нас риски?
Подобные организации на своих сайтах гарантируют, что они помогают оформить документы и взаимоотношения с самозанятым в соответствии с требованиями налоговой, а также снимают риски. Тем не менее, необходимо читать оферту сервиса, предоставляющего услуги.
В большинстве оферт сервисы указывают, что ответственность у них крайне ограничена, и все риски берет на себя организация, которая использует труд самозанятых.
Несмотря на очевидные достоинства подобных систем, у них есть и очевидные недостатки. Такие недостатки присущи всем автоматизированным системам, которые не могут помочь в нестандартной или экстренной ситуации.
Если вам нужна консультация юриста по трудовому праву и самозанятым
Юристы нашей компании помогут вам. Для связи пишите нам на электронную почту firma@iterbium.ru или звоните по телефону +7 (499) 113-13-98.
Если вы находитесь в другом городе или стране — это не проблема. В компании всё организовано для того, чтобы вы могли получать высококлассную юридическую помощь в сфере трудового и налогового права онлайн. Подробнее о наших услугах здесь.
Автор: Михаил Новицкий, юрист, руководитель практики налогового и финансового права компании Итербиум
